Descrizione
Obiettivi
Le operazioni straordinarie, a partire da una cessione di quote, possono creare non pochi problemi in relazione al regime fiscale di riporto delle perdite fiscali. Il riporto, infatti, potrebbe subire limitazioni o preclusioni che devono essere attentamente valutate in sede di implementazione dell’operazione straordinaria. Il seminario affronterà il tema in modo pragmatico offrendo anche esemplificazioni di compilazione del modello redditi.
Data e Orario
22 Maggio 2026 – 15:00 / 18:00 (3 ore – 3 Crediti Formativi)
*I webinar saranno registrati e fruibili anche successivamente alle date di svolgimento; pertanto coloro che non potessero essere disponibili nella data indicata nel Programma potranno fruirlo anche in un secondo momento
Docente
Ennio Vial, Pubblicista – ODCEC Treviso
Programma
Il regime delle perdite fiscali
Perdite fiscali dell’impresa individuale
Perdite fiscali della società di persone
Perdite fiscali delle società di capitali
Le perdite fiscali derivanti da portafogli finanziari di privati
Le perdite fiscali generate all’interno del gruppo: il nuovo articolo 177 ter del tuir
Introduzione all’articolo 177-ter TUIR: ratio, ambito soggettivo e oggettivo
Decorrenza e distinzione tra perdite infragruppo, omologate e non omologate
Le fonti normative: Dlgs 192/2024, DL 84/2025, DM 27 giugno 2025
Rilevanza della nozione civilistica di “gruppo societario”
L’anzianità delle perdite
Il riporto delle perdite fiscali nella cessione di quote (articolo 84 del tuir)
Condizioni applicative
Il test di vitalità
Il test del patrimonio netto
Il riporto delle perdite fiscali nella fusione societaria (articolo 172 del tuir)
Condizioni applicative
Il test di vitalità
Il test del patrimonio netto
Il riporto delle perdite fiscali nella scissione societaria (articolo 173 del tuir)
Condizioni applicative
Quando il test non è dovuto
Il caso della scissione mediante scorporo
Il riporto delle perdite fiscali nel conferimento di azienda (articolo 176 del tuir)
Condizioni applicative
Le differenze rispetto alla scissione societaria
Il riporto delle perdite fiscali nel conferimento di partecipazioni (articolo 175 e 177 del tuir)
Esiste il problema delle perdite nel conferimento di quote?
Riflessioni a margine dell’interpello n. 39/2022
Il riporto delle perdite fiscali nel trasferimento di sede all’estero (articolo 166 del tuir)
Trasferimento di impresa all’estero senza permanenza della stabile organizzazione in Italia
Trasferimento di impresa all’estero con permanenza della stabile organizzazione in Italia
Il riporto delle perdite fiscali nel modello dichiarativo: Analisi dei vari modelli dichiarativi.
Prezzo
€ 125,00 + Iva* – a partecipante
* per gli Enti Locali esente Iva ex art. 10, Dpr. n. 633/72, così come modificato dall’art. 4 della Legge n. 537/93), in tal caso sono a carico dell’Ente € 2,00 quale recupero spese di bollo su importi esenti
Crediti Formativi
L’evento è accreditato presso il Consiglio Nazionale dei Dottori commercialisti e degli Esperti contabili per il rilascio di crediti CFPO
ODCEC: inoltrata richiesta per 3 CFP (in materia D.7.1)
